El interés presunto y el componente inflacionario son dos conceptos tributarios que se utilizan en Colombia para determinar la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios.
El interés presunto es un porcentaje que se aplica a los préstamos otorgados por las sociedades a sus socios o accionistas, o viceversa. El interés presunto se establece cada año por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Para el año gravable 2023, el interés presunto es del 13,70%.
El componente inflacionario es un porcentaje que se aplica a los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. El componente inflacionario se establece cada año por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Para el año gravable 2022, el componente inflacionario es del 142,30%.
¿Cómo se aplican el interés presunto y el componente inflacionario?
El interés presunto se aplica al valor nominal del préstamo, sin considerar los intereses reales pagados o recibidos. El componente inflacionario se aplica al valor nominal de los rendimientos financieros, sin considerar la inflación real.
Ejemplo
Supongamos que una sociedad otorga un préstamo a su accionista por un valor de $100.000. El interés presunto para el año gravable 2023 es del 13,70%. Por lo tanto, el interés presunto que debe reconocer la sociedad es de $13.700.
Supongamos que una persona natural percibe un rendimiento financiero por un valor de $100.000. El componente inflacionario para el año gravable 2022 es del 142,30%. Por lo tanto, el componente inflacionario que debe reconocer la persona natural es de $142.300.
Conclusión
El interés presunto y el componente inflacionario son dos conceptos tributarios importantes que deben ser considerados por las empresas y las personas naturales en Colombia. Estos conceptos pueden tener un impacto significativo en la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios.
¿Cuáles son las implicaciones del interés presunto y el componente inflacionario?
Las implicaciones del interés presunto y el componente inflacionario son las siguientes:
- Aumentan la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios.
- Reducen el saldo de la cuenta de resultados.
- Reducen la utilidad fiscal.
- Aumentan la obligación tributaria.
Es importante tener en cuenta que el interés presunto y el componente inflacionario son conceptos complejos que deben ser interpretados por un profesional contable o tributario.
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