Conozca las dos reglas para determinar el plazo dentro del cual se debe notificar el requerimiento especial de una declaración de retefuente

Conozca las dos reglas para determinar el plazo dentro del cual se debe notificar el requerimiento especial de una declaración de retefuente

La Sección Cuarta del Consejo de Estado señaló las dos reglas para determinar el plazo dentro del cual se debe notificar el requerimiento especial de una declaración de retefuente. El pronunciamiento se dio en el marco de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho adelantando en contra de una liquidación oficial de revisión.

Consideraciones del Consejo de Estado

En primer lugar la Sala recordó que por mandato del artículo 703 del ET  antes de proferir la liquidación oficial de revisión, la Administración debe expedir, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con la explicación de las razones en que se sustenta. El término para notificarlo está regulado en el artículo 705 del ET que, en la versión vigente para el momento de ocurrencia de los hechos analizados por la Sala, establecía como regla general un plazo de dos años que comenzaría a correr, según el caso, (i) desde el vencimiento del término para declarar, si la declaración a revisar se hubiere presentado oportunamente; (ii) desde la fecha de la presentación de la declaración, si tratara de una declaración extemporánea; o (iii) desde la fecha de la solicitud de devolución o compensación del saldo a favor.

A la luz de la jurisprudencia vigente, sostiene la Sección Cuarta, existen dos reglas de decisión para determinar el plazo dentro del cual se debe notificar el requerimiento especial relativo a una declaración de retención en la fuente, a saber:

(i) Cuando el término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta sea el general (i. e. el establecido en los artículos 705 y 714 del ET), entonces el plazo para notificar el requerimiento especial respecto de las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a ese año irá hasta cuando se cumplan dos años desde la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta de ese periodo gravable.Lo anterior en aplicación del artículo 705-1 del ET, norma que unificó los términos de firmeza de las declaraciones del impuesto sobre la renta y de retenciones en la fuente, con la finalidad de darle a la Administración la oportunidad de modificar estas últimas, a partir de los hallazgos encontrados en la revisión de la declaración del impuesto sobre la renta.

(ii) Cuando el término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta quede reducido por efecto del beneficio de auditoría, el plazo para notificar el requerimiento especial respecto de las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a ese año será el general consagrado en los artículos 705 y 714 del ET, o sea, dos años desde la presentación de cada una de las declaraciones de retención en la fuente.

Consulte aquí el documento: CE-SEC4-EXP2020-N23136_00242-01_Nulidad-Restab_20200528

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