DIAN recuerda exclusión de IVA de la maquinaria y equipo destinada a sistema de control ambiental

DIAN recuerda exclusión de IVA de la maquinaria y equipo destinada a sistema de control ambiental

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- fue consultada por un particular sobre

si la venta de vehículos de la partida arancelaria 87.04.22.90.00 puede realizarse sin IVA, previa certificación del Ministerio de Ambiente. De igual manera, el peticionario pregunta si la exclusión aplica sobre la totalidad del vehículo recolector de basura.

Respecto a las exclusiones consagradas en el numeral 7 del artículo 424 y el literal f) del artículo 428 del Estatuto Tributario, la DIAN se ha pronunciado en el siguiente sentido:

“(…) Los artículos 424 numeral 7 y 428 literal f) del Estatuto Tributario establecen una exclusión del impuesto sobre las ventas que se refiere específicamente a ciertos elementos cuya condición y destino debe acreditarse ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

Los requisitos para solicitar dicha exclusión, se encuentran cuidadosamente definidos en el Decreto 1564 de 2017, por el cual se modifica parcialmente y se adiciona el Capítulo 14, Título 1, Parte 3, Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglament ario en Materia Tributaria. Según este, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA) es la entidad encargada de expedir la certificación correspondiente a la exclusión de IVA de la maquinaria y equipo destinada a sistema de control ambiental, monitoreo y programa ambiental de acuerdo a las definiciones que allí también se establece”. (Resaltado fuera de texto). (Oficio No. 901969 del 31 de julio de 2019).

“13. (…), es necesario reconocer que la Resolución No. 2000 de 2017 exige que dentro del proceso de solicitud del certificado ante la ANLA se indiquen o enlisten los bienes y los respectivos proveedores que serán objeto de la exclusión establecida en el numeral 7 del artículo 424 y literal f) del artículo 428 del E.T. En este sentido, la certificación que emita la ANLA debería reconocer los bienes y proveedores facultados para no facturar el IVA.” (Oficio No. 004909 del 27 de febrero de 2019).

En consecuencia, para la procedencia de la exclusión se deberán cumplir las disposiciones correspondientes, incluyendo aquellas señaladas en el reglamento respecto a la certificaciones sobre calificación expedidas para efectos de la exclusión del IVA por parte de la la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA o quien haga sus veces, la cual tiene vigencia de un año (artículo 1.3.1.14.6 del Decreto 1625 de 2016).

De igual manera, debe destacarse que el artículo 1.3.1.14.7 del Decreto 1625 de 2016 establece los elementos, equipos o maquinaria que no son objeto de certificación para la exclusión de IVA, y el artículo 1.3.1.14.25 del mismo decreto indica que la ANLA, o quien haga sus veces, certificará en cada caso, los elementos, equipos y maquinaria que de conformidad con el artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, estén destinados a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo ambiental para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes.

Consulte aquí el documento: DIAN-Concepto-2020-N0904288_1026_20200824

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