Ley 2004 de 2019
Situación fáctica: Por medio de la Ley 2004 de 2019 del 28 de noviembre de 2019, se aprobó el Convenio entre Colombia e Italia para eliminar la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias.
Fundamento jurídico: Para efectos de comprender adecuadamente el Convenio, es menester resaltar que por doble tributación internacional se entiende como la imposición de tributos similares cuando hay concurrencia de normas impositivas, en dos o más Estados a un mismo sujeto pasivo o contribuyente, respecto de un mismo hecho generador, durante un mismo periodo.
La doble tributación se da comúnmente cuando el Estado en que reside una persona grava sus ingresos, mientras que el Estado en que se generan dichos ingresos también impone tributos sobre los mismos. Con lo cual, se entiende que la doble tributación se trata de un fenómeno de conflicto entre residencia y fuente.
El artículo 2 del Convenio establece lo concerniente a los impuestos cubiertos, y establece que el Convenio se aplicará a los impuestos sobre la renta exigibles en nombre de un Estado Contratante y, en el caso de Italia, en nombre de sus subdivisiones políticas o de sus autoridades locales, independientemente de la forma en que sean percibidos.
Asimismo, prevé que se considerarán como impuestos sobre la renta aquellos que graven la totalidad de las rentas, o cualquier elemento de estas, incluyendo los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre los montos totales de sueldos o salarios pagados por las empresas, al igual que los impuestos sobre las plusvalías.
Por otra parte, en el artículo 22 del Convenio se establecen las regulaciones frente a la eliminación de la doble tributación, que para el caso de Colombia se aplica cuando un residente de Colombia obtenga rentas que, de acuerdo a las disposiciones del Convenio, puedan estar sometidas a imposición en Italia. Ante lo cual, Colombia permitirá, teniendo en cuenta las limitaciones propias de la legislación tributaria colombiana, el descuento en el impuesto sobre la renta de ese residente, por un monto igual al impuesto pagado en Italia.
Dicho descuento, empero, no podrá exceder la parte del impuesto sobre la renta calculado antes de otorgar el descuento correspondiente a la renta que puede ser sometida a imposición en Italia. Asimismo, esta parte del Convenio establece que cuando las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante estén exentas de impuestos en ese Estado, dicho estado podrá tomar en cuenta las rentas exentas para calcular el valor del impuesto aplicable sobre la parte restante de los ingresos de dicho residente.
Ahora bien, en cuanto a los acuerdos presentados para evitar los efectos negativos de la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, el Convenio establece que los Estados, en función de eliminar la doble tributación, han definido una nueva reglamentación que permita evitar la evasión fiscal, a través de modificaciones en la legislación interna de los estados, o en ambas legislaciones a través de acuerdos internacionales.
Así, existen varias formas mediante las que los Estados pueden eliminar la doble tributación, entre las cuales se encuentran: establecer eventos en los que un solo Estado grava determinada renta y elimina la doble imposición; pactar un tributación compartida limitando la tarifa del impuesto generado en el Estado en que se genera el ingreso, lo cual permite que el contribuyente pueda pedir en el Estado de la residencia el descuento por el impuesto pagado en otro Estado diferente al de su residencia o Estado de la fuente; y establecer definiciones comunes a ambos estados, para determinar la residencia de las personas.
Con todo, los Acuerdos para Eliminar la Doble Tributación que se llevan a cabo entre dos Estados a nivel internacional, son de gran utilidad para mitigar los riesgos de subimposicion, lo cual promueve la cooperación y el intercambio de información entre Estados. Asimismo, al contener disposiciones contra la no discriminación entre nacionales y extranjeros, promueven la armonía entre los Estados, lo cual facilita la implementación de las normas requeridas para eliminar la doble tributación.
Además, este tipo de acuerdos entre Estados promueven la cooperación tributaria a través del intercambio de información tributaria entre administradores fiscales, lo cual favorece la eliminación de la evasión y elusión de impuestos.
Así pues, es claro que los Acuerdos para eliminar la doble tributación, como aquel suscrito entre Colombia e Italia, es un mecanismo altamente favorecedor para que ambos países puedan realizar un adecuado control tributario, y más importante aún, para ofrecer mecanismos fiscales tendientes a disminuir los efectos adversos derivados de la imposición que implica la doble tributación.
Fuente: http://www.articulo20.com.co/contenidos/detalles/?iddix=389174
